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某百货公司为增值税一般纳税人解读_增值税一般纳税人指制造企业销售80万元以上(2024年11月精选)

内容来源：威名网所属栏目：新闻更新日期：2024-11-28

某百货公司为增值税一般纳税人

小沐视角@税“罚”启示录 84 税务机关核查贸易企业利用“富余票”对外虚开的常规路径近期，国家税务总局延边朝鲜族自治州税务局稽查局根据公安机关提供的涉税违法线索，对延边X实业发展有限公司实施税收核查。经调查确认，该企业于2021年至2022年期间在没有真实交易的情况下，向青岛S食品有限公司虚开增值税专用发票21份，涉及金额1190万元。针对该企业虚开增值税专用发票的违法行为，延边州税务局稽查局依法对其作出没收违法所得，并处罚款50万元的处理决定，由于案件涉及虚开金额较大，目前该局已依法将案件移交公安机关处理。 ☞案例再现 ◇异常的交易：不开票收入占比低+远程运输无运费+客户“舍近求远”购买原料 2023年8月，延边州税务局稽查局接到公安机关传来的一条涉税违法案源线索：位于珲春市的X实业公司涉嫌对外虚开增值税专用发票。检查人员接到线索信息后立即使用税收征管系统、电子底账系统等软件，调取X实业公司的经营信息、纳税申报数据和开票数据等资料信息，对企业情况实施初步核查和案头分析。资料显示，X实业公司法定代表人为赵某，企业为增值税一般纳税人，经营范围为批发零售水产品、农林牧产品、日用品百货和食品等。该企业所在地珲春市为中俄边境口岸城市，当地有几十户企业从事帝王蟹等鲜活海产品进口贸易和销售业务。该公司主要从事进口活板蟹、帝王蟹等鲜活海产品的批发零售等业务。经初步了解，当地从事海鲜贸易的企业之主要客户为个体工商户或个人消费者，由于客户购买海鲜产品后大多都不向卖方索取发票，因此当地海鲜贸易企业进行申报时，企业不开票销售收入普遍显现出大于开票销售收入的情况。但检查人员分析X实业公司涉税信息时发现，该企业2021年至2022年期间，曾为一家位于青岛的名为S食品公司的企业开具增值税专用发票21张，涉及金额1190万元。其中，2022年开具发票16张，开票金额高达945万元，占其当年企业申报销售额60%以上，这种销售情况并不符合当地企业经营常规。检查人员查看了该企业同期的经营费用支出数据，发现在对外开具大额发票的同期，企业没有任何与外地销售业务相关的运费等支出。随后，检查人员对受票方青岛S公司的经营业务做了核查，发现这家企业主要从事以海蟹为主要原材料的食品加工和销售业务。青岛本地也出产海产品，这家企业为何要舍近求远，到珲春购买原材料？初查分析企业经营情况后，检查人员认为X实业公司与受票方青岛S公司之间的购销业务疑点突出，存在虚开增值税专用发票重大嫌疑，于是延边州税务局稽查局决定对X实业公司立案调查。为了加快案件查办进程，该局按照警税协作机制，请公安机关提前介入，检查人员与公安经侦人员成立联合专案组，对企业实施调查。 ◇抽丝剥茧：分三组核查“三流” 办案人员认为，如果企业开票业务虚假，那么其票流、货物流和资金流必然会存在“对不上卯”的情况。于是，他们决定集中力量对X实业公司疑点业务实施核查，通过核实企业业务流、资金流、货物流真实性，寻找企业虚开违法线索和证据。专案组决定兵分多路实施核查。第一路围绕实际经营比对涉税资料：对X实业公司进行突击核查，从企业调取合同、账簿等涉税业务资料，比对分析企业进口货物报关单、进口增值税专用缴款书与X实业公司申报抵扣明细表等资料，核查企业进口海鲜等货物是否与其销售情况相符，寻找违法证据。第二路调取公司账户核查银行流水：结合前期线索，负责调取涉案企业X实业公司、青岛S公司对公账户，以及相关企业人员银行账户的资金流水数据进行核查分析，寻找资金回流等虚开违法证据。第三路以客户为突破口联查货物流、发票流：赶赴青岛外调，对企业货物流和受票企业情况实施核查。 ✄无法自圆其说的“伪证” 第一路实地核查过程中，X实业公司法定代表人赵某并未现身。在企业财务主管刘某配合下，办案人员顺利调取了企业账簿、合同等经营资料。办案人员发现，X实业公司与S食品公司在2021年至2022年期间共签订22份销售合同，双方供销的货物名称均是板蟹或帝王蟹。但办案人员仔细查看这些合同时，发现合同内容十分“潦草”：有的没有货物单价，有的没有货物数量、重量，双方对交货时间和地点等重要事项也没有约定。此外，办案人员查看企业账簿资料中的支出凭证时，依然没有发现与这些购销合同相关的、必要的运费支出。随后，税警办案人员约谈了X实业公司的财务主管刘某，向刘某提出了X实业公司与S食品公司是否存在真实货物交易、为什么远距离销售货物没有运费等问题，并向刘某进行了税法宣传。刘某思忖良久，说出了实情。刘某称，赵某只是该企业的名义负责人，企业实际控制人是李某。企业所有经营销售业务，均是李某在打理，他只负责配合李某从事账务处理、对外开具发票等工作。在此之前，他按照李某要求，向S食品公司先后开出21份增值税专用发票。据他所知，李某并未向对方发货，因此也就没有产生相关的运输费用。事后不久，李某又交给了他一摞合同，称是与青岛公司的供货合同，供他记账核算使用。 ✄虚假的“资金流闭环” 第二路在有关部门配合下依法调取了X实业公司对公账户、企业实际经营人李某、财务主管刘某等人的个人账户资金流水信息，以及S食品公司对公账户和法定代表人张某个人银行账户的资金流水数据。随后，办案人员对提取的数万条企业、相关人员的账户资金往来信息进行详细分析和筛查。他们发现，X实业公司对公账户每次收到S食品公司的转账资金后，不久均会转入企业实际经营人李某账户，之后款项被转入一个名为王某的个人银行账户。通过这个账户，资金被转入S食品公司法定代表人张某账户，最终回到S食品公司。随着多条资金回流图的现身，X实业公司与S食品公司购销虚假的事实开始浮出水面。 ✄子虚乌有的出入库第三路在青岛当地主管税务机关协助下对S食品公司与X实业公司之间的采购业务进行仔细核查：调阅S食品公司的账簿、凭证等经营资料；实地核查企业生产加工和原材料入库等情况。办案人员经调查确认，S食品公司向X实业公司采购海鲜产品的业务为虚假业务，S食品公司接受的发票为虚开发票。 ◇铁证如山：案件移送公安警税联合专案组结束调查工作后，对X实业公司实际经营人李某、财务主管刘某进行了约谈询问。面对办案人员出示的各类确凿证据，李某无可抵赖，最终承认了虚构海鲜供货业务，向S食品公司虚开发票非法牟利的违法事实。李某称，2021年初，朋友王某找到他，称在青岛从事海鲜食品加工生意的张某缺少进项发票，想通过支付费用的方式找一些发票。王某想起李某正巧做海鲜购销生意，于是请李某帮忙。李某贪图利益，于是伪装了购销资金流，按照S食品公司要求，向其开具了增值税专用发票。经查，2021年至2022年经营期间，X实业公司在没有真实货物购销的情况下，共向青岛S食品公司开具增值税专用发票21份，涉及金额1190万元。针对企业违法行为，延边州税务局稽查局依法对X实业公司作出罚款50万元、没收虚开发票非法所得的处理决定。目前，案件已移交公安机关处理。 ☞小沐视角：税务机关核查贸易企业利用“富余票”对外虚开的常规路径 ◇预警先行。围绕贸易业务经营特点，综合第三方涉税数据等建立违法预警分析模型，设置税负率、成本利润率、无票收入占比等指标。 ◇类比分析。研判企业购销业务合理性，实地核查异常情况，包括收入短期爆发式增长、集中大额开票、不开票收入与开票收入比例异常、无运费支出等。 ◇聚焦疑点。发挥税警联合办案机制优势，通过核查账簿合同、约谈关键人员，完成“三流核查”。 ◇流水佐证。以资金流为突破口完善证据链条，与票流、物流不符的资金回流证据是确认企业存在虚开违法行为的关键环节。创作者中心

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