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公司研发费用权威发布_研发费用100%加计扣除(2024年11月精准访谈)

内容来源：威名网所属栏目：观点更新日期：2024-11-27

公司研发费用

2023研发费新规：100%加计！ 2023年，企业研发费用的处理有了新的变化。根据最新公告，企业在研发活动中实际发生的研发费用，如果未形成无形资产并计入当期损益，那么在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。如果研发费用形成了无形资产，那么自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。此外，高新技术企业的所得税减按15%扣税。当初，我们公司在获得高新技术企业的证书后，由于没有经验处理高新技术企业的账目，连续几天翻阅政策，才整理出了高新技术企业的研发费用归集方法和会计分录。如果你也遇到类似的情况，不知道如何开展工作，或者对高新技术企业的注意事项和流程有疑问，可以参考我们的经验。

朋友刚发来的一封邮件。比亚迪要求供应商1月1日起，所供应零部件降价10%。三个问题: 1、供应商的利润有没有10%？ 2、降价后，质量会不会进一步降低？ 3、明年比亚迪的部分车型售价会不会继续降低？

近年来，“果链”上越来越多的企业开始主动去苹果化，但立讯精密却反其道而行之。从财报来看，去年立讯精密的第一大客户销售额占比高达75.23%，第二大客户的销售额占比仅为2.6%，而这第一大客户正是苹果，可见立讯精密有多依赖于苹果。此外，近年来立讯精密对苹果的依赖程度越来越高，2020—2023年，立讯精密的第一大客户销售额占比分别为69.02%、74.09%、73.27%和75.23%。立讯精密深度绑定苹果，策略上并无问题。苹果是全球头部的电子消费企业，为立讯精密提供的较为稳定的订单，保证了立讯精密营收的稳定。 2020年，立讯精密收购纬创在国内的两个iPhone整机代工厂，成功切入iPhone组装业务；2021年，立讯精密收购日铠电脑约50%的股权，切入iPhone结构件和显示触控模组供应。2023年，立讯精密累计实现营业收入2319.05亿元，其中消费电子业务营收1971.83亿元，相比2020年增长约1.4倍，其中主要的增量就来自整机代工和模组等高单价业务。不过，在营收增长的背后，立讯精密也付出了不少的“代价”。一方面，立讯精密能够和苹果长期合作，先决条件是良品率和成本优势，若要一直保持这些优势，公司必然需要大量的资金投入研发。今年前三季度，立讯精密的研发费用高达69.97亿，同比增长13.88%；另一方面，为了紧跟苹果的脚步，立讯精密还需要大量投资固定资产，今年前三季度立讯精密的“固定资产+在建工程”为480.85亿，而在2019年还未切入iPhone组装业务时，“固定资产+在建工程”不足150亿。除了研发和固定资产的投入之外，由于自身模组业务需要储备大量的存货，立讯精密其实还背负着沉重的存货压力——截至今年三季度，立讯精密的存货高达430.8亿，相比二季度时的312亿“猛增”118.8亿；同期，立讯精密的流动性资产为1374亿，存货占流动性资产的比例达到了31.35%。随着各项费用的不断增加，三季度立讯精密的财务压力也越来越大。债务方面，三季度立讯精密的总负债为1356亿，资产负债率为63.04%；而在二季度时，立讯精密的总负债为1088亿，资产负债率为59.51%，对比来看，仅过去一个季度，立讯精密的总负债增长了268亿，资产负债率则上升了3.53%；再看资金流方面，三季度立讯精密的期末现金及现金等价物余额为326.5亿，而在二季度时立讯精密的期末现金及现金等价物余额为373.1亿。

理想汽车2023：营收大增理想汽车2023年的财报显示，公司营收达到1238.5亿元，相比2022年的452.9亿元，增长了173.5%。净利润方面，2023年达到了118.1亿元，而2022年同期净亏损为20.3亿元。在毛利率方面，2023年整体毛利率为22.2%，相比2022年的19.4%有所上升。车辆毛利率也从2022年的19.1%提升到了21.5%。截至2023年末，理想汽车的现金储备达到了1036.7亿元。全年交付量方面，2023年交付了376,030辆汽车，相比2022年的133,246辆，同比增长了184.6%。收入方面，理想汽车在2023年第四季度的总收入为1,238.5亿元，其中车辆销售收入为1,202.9亿元，其他销售和服务收入为35.6亿元。销售成本方面，由于车辆交付量的增加，销售成本从截至2022年12月31日止年度的人民币365亿元增加到了963.5亿元。毛利及毛利率方面，由于车辆交付量的增加，毛利从截至2022年12月31日止年度的人民币87.9亿元增加到了275亿元，毛利率也从19.4%上升到了22.2%。车辆毛利率的上升主要是由于2023年基于更新的未来保修成本估计冲回部分质保备金的影响，部分被2023年低平均售价的影响所抵销。研发费用方面，理想汽车在2023年的研发费用为人民币105.9亿元，相比截至2022年12月31日止年度的人民币67.8亿元，增加了56.1%，这主要是由于员工数量的增加导致员工薪酬的增加，以及支持公司发展的产品组合及技术费用的增加。

《黑神话》成本曝光，大厂脸红？最近，《黑神话：悟空》的开发成本被官方证实，总共才3亿元出头。这对于国内那些大厂来说，简直是小巫见大巫，甚至还不如一些产品买量的成本高。反观那些号称耗资10亿打造的大作，真是让人汗颜。其实，杭州市税务部门早就透露过，《黑神话：悟空》的开发总成本确实超过了3亿元。为了帮助游戏开发方杭州游科互动科技有限公司享受税收优惠，杭州市税务部门还与公司建立了长效沟通机制，提供了精准的辅导。游科互动的财务负责人表示，2023年，公司享受了研发费用加计扣除2800余万元。从这些信息来看，国内游戏大厂们确实需要集体反思一下了。动辄十几亿甚至几十亿的大作，真的有必要吗？成本和收益的比例是否合理？毕竟，游戏的质量和玩家的体验才是最重要的。

301373,凌玮科技, 凌玮科技:2024年半年度报告摘要研发投入那么多.说明公司发展空间很大.而股价死气沉沉.是故意做局吸筹？还是没庄？研发费用提升这么多，利润还增加[赞]

柔宇科技财务揭秘：从辉煌到破产的真相财务自由的一大好处就是可以深入分析各种财务报表。今天我们来聊聊柔宇科技，这家曾经推出全球首款折叠手机的公司，如今却面临破产的命运。 𐟌Ÿ 柔宇科技曾风光无限，估值超过500亿，是投资界的宠儿，完成了13轮融资。在冲刺科创板时，融资额达到百亿，估值高达577亿。然而，2021年2月，柔宇科技却撤回了上市申请。 𐟓Š【利润表分析】 2017年至2020年上半年，柔宇科技的营收累计超过5亿，但亏损却高达32亿！2019年营收为2.27亿，总成本却高达13亿，营业成本与营收持平，毛利为0。研发投入6亿、管理费用2亿、销售费用2亿。研发费用不断飙升，但营收增长缓慢，从0.6亿到2亿，只烧钱不赚钱，市场培育不足，研发耗金巨大。一旦融资中断，资金链断裂，破产成为必然。 𐟓‹【资产负债表解读】 2017年至2019年，柔宇科技的总资产从30亿到60亿再到77亿，逐年翻倍，但收入却未同步增长。钱从哪里来？答案是融资！所有者权益也在增加，同时长期借款也在攀升，2017年为3亿，2018年为24亿，2019年为30亿。柔宇科技的故事告诉我们：再牛的企业，如果多年巨额亏损，靠融资借款续命，最终难逃破产的命运。财务报表是企业的健康晴雨表，看懂才能避雷！

「企业所得税」「研发加计」几个小案例，来源：中汇信达【案例一】某企业被税务稽查认定为虚构研发项目、虚报研发费用偷税被要求补税罚款滞纳金合计180万！2024年4月28日，国家税务总局阜阳市税务局第一稽查局公布了一起案件，某科技企业因虚构研发项目、虚报研发费用，企图“吃”国家税收优惠的“免费午餐”，结果被依法查处，不仅需补缴税款104万元，还额外承担了滞纳金和罚款，总金额高达180万元！【案例二】宁波某公司因为废料收入没有冲减研发费用被税务稽查，违法事实如下：2020年至2022年，你单位研发新产品试制中产生废料收入合计227159.29元，具体为：2020年有废料收入51327.43元，已冲减研发费用15103.60元，其余36223.83元已享受税前加计扣除（75%），导致少缴2020年企业所得税1358.39元；2021年有废料收入82150.44元，未冲减研发费用，全额享受税前加计扣除（100%），导致少缴2021年企业所得税2053.76元；2022年有废料收入93681.42元，已冲减研发费用12560.80元，其余81120.62元已享受税前加计扣除（100%），导致少计2022年应纳税所得额81120.62元。（上述内容摘自“甬税稽一罚〔2024〕35号”）【案例三】2023年下半年，某企业因年度企业所得税汇算清缴申报时研发费用风险推送被税务局约谈，并被要求补充提供相关资料。具体风险推送内容为： 1、根据风险疑点明细—扩展信息提示，该纳税人2022年度汇算清缴申报中年度研发费用526,679.28元，2022年度财务报表选择适用执行企业会计制度的企业，“利润表”无“研发费用”栏，数据提取有误，风险不能被准确指向。 2、该纳税人2022年度汇算清缴申报“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”中“无形资产摊销额”为12,801.76元，但“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表”中第22行专利权24行著作权26行非专利技术28行软件的第5列税收摊销额为0元，可能存在虚增无形资产摊销进行加计扣除的风险。

𐟌Ÿ节能减排的绿色伙伴𐟌Ÿ 𐟌🠦™𚨃𝨊‚电解决方案 𐟌🊥ˆ作伙伴：大型国企或上市公司【电力消耗大户】我们提供自主研发的节能设备，可帮助企业降低10%~15%的能耗。 𐟌𐠤𞋥悯𜚤𜁤𘚥𙴥𚦧”觔𕩇为1亿度，节能10%即节省1000万度电。节省的费用按三七分成，投资方获得700万，企业获得300万。 𐟒𐠦œ务费用：前五年投资方收取10%，后五年收取30%，确保年年有收益，月月有分红。 𐟔砨䇥￥‘𝯼š设备使用年限为30年，合作10年后，剩余20年设备无偿赠送给企业，所有节省的费用归企业所有。 𐟚€ 企业零投资、零风险，享受绿色节能带来的长期效益。𐟚€

华为前三季营业收入5859亿元，净利润630亿。研发费用1274亿，比A股市场99%的公司的收入还高。科技龙头，中国骄傲！

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