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公司税制度前沿信息_工程类发票税率9%(2024年12月实时热点)

内容来源：威名网所属栏目：教程更新日期：2024-12-04

公司税制度

初级会计冲刺攻略：一周内轻松拿60分！初级会计考试只剩下最后一周的备考时间了，别慌！只要你掌握了这些重点，轻松过线60分不是梦！初级会计实务：关键章节在这里！第三章：流动资产交易性金融资产、存货（20-25分）：这些章节是实务的重点，尤其是交易性金融资产，分值占比不小。第四章：非流动资产固定资产、无形资产和长期待摊费用（20-25分）：这些章节虽然分值较高，但知识点相对集中，好好复习。第五章：负债负债（8-10分）：虽然分值不多，但也不能忽视，毕竟每分都很重要。第七章：收入、费用和利润利润（10-12分）：利润这一章是考试的难点，但分值也不低，多花点时间复习。经济法基础：这些章节要牢记！第三章：支付结算法律制度银行结算账户、银行非现金支付业务（15-18分）：这些内容虽然看起来简单，但细节很重要。第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度增值税法律制度、消费税法律制度（18-25分）：税法是经济法的基础，这两章一定要掌握。第五章：所得税法律制度企业所得税法律制度、个人所得税法律制度（18-25分）：所得税法律制度是考试的重点，多花时间复习。第八章：劳动合同与社会保险法律制度劳动合同法律制度（12-15分）：这些内容虽然看起来简单，但细节很重要。冲刺安排：听、刷、背！听课：复习最重要的三步就是听课、刷题、背知识。可以根据上面对应的高频考点跟着钟子琪会计提分课听精讲课，巩固考点内容，课时不长可以1.5倍速听课，两天能全部听完。刷题：刷题很关键，既要掌握知识点还要学会做题方法。做提分课题库的习题，边做边听讲解，老师通过题目既讲了做题思路又拓展了答题技巧。主要是能够快速帮助理解掌握那些重难点。背诵：之前总结的笔记本现在就派上用场了，可以睡前和早上起床的时候每天背一背知识点，冲刺阶段主要是对自己还未完全掌握的知识点加深记忆。初级会计就是把实务的分录多练练、经济法多背法条，再去多刷题研究答题思路掌握答题技巧，把不熟练的知识点查漏补缺，考试60分过线没问题的！姐妹们，快去照着这几章学吧！不过线你来打我！𐟑Œ

沙特税收制度综述所得税，不区分企业所得税与个人所得税，是将企业利润、个人所得、股息及资本利得等收入作为一般性所得，统一课税。征税范围：所得税的征收对象是非沙特籍的外籍企业和自然人，沙特籍自然人缴纳扎卡特税。在沙特，沙特籍只交扎卡特税，不交所得税，其他外国人只交所得税，不交扎卡特税。但是，石油、天然气毕竟是最赚钱的行业，例外，是沙特籍交扎卡特税也交所得税的领域。税率：标准所得税税率为 20%，对于从事石油和碳氢化合物生产的纳税人，税率为 50%-85%，具体为投资额高于 1,000 亿美元：税率为 50%；投资额为 800亿至 1,000 亿美元：税率为 65%；投资额为 600 亿至 800 亿美元：税率为 75%；投资额低于 600 亿美元：税率为 85%。扎卡特税，特对沙特籍公民收入征收，宗教经典中规定的税种，本意是从富人手中拿出一部分钱来补贴穷人，是一种财产税，通行比例遵循伊斯兰教历年的，税率为 2.5%；遵循公历年的，税率为2.578%。计税依据为纳税人的所有投资及经营活动产生的收益、利润、股息、红利等一切收入。天然气投资税，天然气投资公司的应税活动减按20%税率（标准税率为30%）缴纳企业所得税。计税依据和所得税一样，也是对利润课税，实质上就是在所得税基础上再收一道所得税，沙特允许在缴纳天然气投资税的时候，抵免掉已经缴纳的所得税和扎卡特税，余额纳税。增值税，自2018年起开征增值税，沙特境内销售或进口货物和服务属于增值税应税项目，另有规定除外，税率15%。消费税，2017 年 6 月 11 日开征消费税。含糖饮料税率50%，用于吸烟的电子设备及其等效物税率100%、用于吸烟的电子设备中的液体及其等效物税100%。房地产交易税，房地产处置价值总额的 5%征收税款。关税，沙特进口关税税率在 0%-25%之间，计税依据为到岸价（CIF）。土地税，每年按土地市场价值缴纳 2.5%的税款。人头税，所有在沙外籍人士必须为其自身及随居家属缴纳人头税，标准为每人每月 400 里亚尔；在沙特经营的外国企业需要每月为其每位外籍雇员缴纳 800 里亚尔的人头税。社会保障缴款，养老保险（仅针对沙特籍雇员），雇主缴纳比例 9%，雇员缴纳比例 9%；失业保险（仅针对沙特籍雇员），雇主缴纳比例0.75%，雇员缴纳比例0.75%；工伤保险（针对沙特国籍和非沙特国籍的雇员），雇主缴纳比例2%，雇员不缴纳。对您有帮助，欢迎点赞、收藏和关注

初会考试没那么简单，别被误导了！每年初会考试的通过率只有20%，两科同时过线才算合格，这比教师资格证考试难多了。但总有些人说初会备考很简单，真是让人无语。我本身就是会计专业的学生，期末专业课考试还得认真准备两三周呢，初会考试能比这容易？所以大家千万别被误导了，备考时千万别想着临时抱佛脚，真的不太可行。简单分享一些备考经验，希望对大家有帮助，祝大家都能一次过线！重点章节和考点整理实务第3章：流动资产交易性金融资产、存货（经常和第7章一起出题）、计划成本法第4章：非流动资产固定资产、无形资产、摊销、处置第5章：负债应交增值税、应付职工薪酬、其他流动负债第7章：收入、费用和利润收入确认方法、销售转让、销售返回、委托代销经济法第3章：支付结算法律制度结算账户、票据法、银行非现金支付业务第4章：税法概述及货物和劳务税法律制度增值税：征税范围、应纳税额、优惠、征管消费税：征税范围、应纳税额第5章：所得税法律制度企业所得税、个人所得税的征税范围、应纳税额的计算第8章：劳动合同与社会保险法律制度劳动合同：签订、履行和变更、解除和终止资料准备教材：我用的是轻一，感觉知识点讲得很细致，这一本就够用了。网课：陈娇会计点题课，老师讲课很细致，知识点都帮大家捋清了，可以直接背。计算类型的题目也会结合例题讲解，理解起来很容易。题库：会计随身学、毕刷550题、真题备考建议备考前认真研究考试大纲和教材变动，新增的知识点往往是考试重点。实务中80%的考点会考到分录，学完每章就多动手整理下，有空就背。计算类型的题目一定要多动手算，否则考场上很容易出错。经济法法条结合案例先理解再背诵，注意当中的数字和时间，必要时背背陈娇课程的口诀。备考还需要大量做题，通过刷题能更好地消化知识点。还有错题不是只改个答案就可以了，还要反思为什么会错、题中涉及的知识点是否已彻底掌握。备考初会不能盲目学习，制定好合理的计划，能使你更集中精力、有针对性地进行学习。希望大家都能认真备考，顺利通过初会考试！𐟒ꀀ

创业者在税务方面需要了解的知识非常广泛，以下是一些关键点： 1.⠤𚆨磧莦”𖧧类及税率：创业者需要清楚自己企业涉及的税种，包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等，以及它们的税率和计算方法。这有助于进行税务规划，避免误解或误操作带来的麻烦。 2.⠥‘票管理和报销制度：发票是企业财务活动的重要凭证，也是税务局核查的重点。建立完善的发票管理制度和报销制度，可以防止内部贪污腐败，也能在税务检查时提供重要证据。 3.⠧莥Š᧔𓦊夸Ž纳税：企业必须按时足额缴纳税款，避免逃税漏税，以保持企业良好信誉。同时，了解并利用税收优惠政策，如小微企业税收减免、高新技术企业税收优惠等，可以在合法的前提下减轻企业负担。 4.⠧莥Š᧭𙥈’的重要性：税务筹划是在遵守税法的前提下，通过合理安排经营活动来减轻税负。这包括利用税收优惠政策、调整经营结构、优化资源配置等，以降低税负、提高经济效益。 5.⠥ˆ始注册资本认缴额过大：过高的注册资本不利于后续资本化发展，一旦经营不善，也会影响债务偿还额度。建议创业初期注册资金适当减少，后期公司规模扩大时再做增资处理。 6.⠥𐏨焦衤𜁤𘚤𙟨ƒ𝧔𓨯𗤸€般纳税人：即使企业销售额未达到规定标准，只要具备会计核算健全和有固定经营场所，就可以申请获得一般纳税人资格。 7.⠨™š开发票、替票入账：初创企业要加强对发票的管理，避免高风险行为，以免被查时面临严重后果。 8.⠥𞀦妬𞩕🦜Ÿ挂账：企业与股东的往来款容易被认定为不符合独立性交易原则，长期挂账可能导致被视为分红，涉及个人所得税。 9.⠥…𓦳觨Ž收优惠政策：初创企业应多了解税收新政，善加利用为企业节税，减轻税负。 10.⠥ˆ›业投资税收优惠：对创投企业投资未上市的中小高新技术企业，可以按比例抵扣应纳税所得额。 11.⠤𜁤𘚦ˆ长期税费优惠：包括研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、进口科研技术装备用品税收优惠等。 12.⠤𜁤𘚦ˆ熟期税费优惠：包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、软件产品增值税超税负即征即退等。 13.⠢€œ走出去”税收指引：为“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税人有效规避税收风险。 14.⠦Š姨Ž的强制性：即使企业没有收入，也需要及时申报，否则可能会产生罚款甚至更严重的后果。 15.⠧莥Š᧨𝦟奎Ÿ则：税务局可能会因为例行检查、上级部署、举报、报表异常等原因来查账。 16.⠥𘸨灩—˜及建议：每个行业都有税收优惠政策，创业者应该尽量申请。例如，软件行业的高新技术行业，西部大开发政策等。这些税务知识对于创业者来说是基础且重要的，掌握它们可以帮助企业合规经营，规避风险，同时也能够合理利用税收政策，减轻企业税负。

24年初级会计备考攻略，姐妹们快来收藏！备考24年初级会计的姐妹们，赶紧收藏这些重要考点吧！基本上知识点的改动不会太大，基础薄弱的姐妹可以早点开始，基础好的或者学习能力强的可以稍微晚些开始，根据自己的情况制定备考计划哦！实务重要考点第3章：流动资产交易性金融资产、存货（特别注意不定项选择）第4章：非流动资产固定资产、长期投资（知识点串联要注意）第5章：负债应交税费、应付职工薪酬（掌握非流动负债的核算）第7章：收入、费用和利润收入、费用（计算部分多刷题练习）经济法重要考点第3章：支付结算法律制度银行结算账户、银行非现金支付业务（关注条码支付）第4章：税法概述及货物和劳务税法律制度增值税法律制度、消费税法律制度（掌握各种税种的计算）第5章：所得税法律制度企业所得税法律制度、个人所得税法律制度（多练习所得税处理和纳税额的计算）第8章：劳动合同与社会保险法律制度劳动合同法律制度（注意区分好劳动争议的具体情形）备考资料建议教材：轻一网课：胡婷会计点题课刷题：救命稻草题库/必刷550题其他：历年真题+笔记本+错题本学習方法建议高频考点要重点学习，可以从历年真题和教材上总结归纳，胡婷老师讲到的重点也要关注，低频考点快速带过就可以。思维导图每学完一个章节的内容就可以做相对应章节的思维导图，帮助我们快速形成自己的知识体系，从而快速记忆知识点，也可以直接背老师总结好的。刷题强化听完课一定要刷题练习，刷题技巧是得高分的关键，可以看核心百题课老师对于各种题型的技巧分析，精简好理解，听完做题效率高。历年真题历年真题是非常重要的，题型都是往年考试的经典题型，跟考试大纲最接近，明白出题人的意图，就算题库的题不刷历年真题都要刷！希望这些资料和方法能帮到大家，祝大家都能顺利通过考试！𐟒ꀀ

2020会计备考，轻松过关！ ### 第一周：总论首先，咱们从第一章开始，这可是总论哦！主要讲的是法律基础知识，内容虽然看似简单，但和生活联系紧密。你可以通过一些有趣的案例来引入学习，这样不仅能提升兴趣，还能更好地理解法律条款。平时多看看法制频道也是个不错的选择。第二周：会计法律制度第二章是会计法律制度，这部分内容和会计工作紧密相关。如果你是零基础，可能需要先搞清楚会计岗位的构成、工作管理体制、会计核算要求等等。学习这部分内容时，试着从会计人的角度去理解，联系实际工作。大部分内容都是记忆性的，主要以客观题考查。第三周到第十周：税法部分从第三章到第八章，主要是税法部分。包括增值税、消费税、所得税以及其他小税种。至少需要学习两遍。建议先从增值税入手，因为它是税法的基础，虽然难度高，但其他税种的学习都离不开它。具体顺序可以是：增值税-消费税-企业所得税-个人所得税-其他小税种。增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的计算是重点，这些内容在不定项选择题中经常出现。增值税和企业所得税的分数大约在15-20分之间；个人所得税大约10分；其他小税种则主要考察文字性内容，分数占比12分左右。第十一周和第十二周：支付结算法律制度和劳动合同与社会保险第三章和第八章放在后面学是因为第三章的支付结算法律制度真的很枯燥，而第八章相对来说就有趣多了，涉及劳动合同和社会保险，这些和我们每个人的工作生活都息息相关。两者结合起来学习，不至于让人睡着哈哈哈。第十三周：复习与总结最后一周，复习第一章和第七章的税收征收管理法律制度。这两章有一些共通的地方，复习起来会比较容易。会计学习APP推荐如果你觉得看书太枯燥，可以试试卓考网校和救命稻草题库这两个APP，都是免费的哦！纯公益分享，希望对大家有帮助！希望这些建议能帮到你们，祝大家备考顺利！𐟓–✨

小沐视角@字典说财税（第125集） “识途”申报表：企业所得税（11） ☞A类主表（2021版表及说明）05 企业所得税年度纳税申报表填报表单（2020版）包括信息基础表、A类年度纳税申报表主表及其9类（35张）明细表。 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2021版）系必填表，申报企业所得税主表。（1）主表4个填报逻辑 ◇制度遵循纳税人应根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前暂按国家统一会计制度计算。 ◇集中填报本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。 ◇取数规则 “利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。 “应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。第 1-13 行参照国家统一会计制度规定填写。 ◇特殊要求本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目。对于已执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第 19 行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。（2）“实际应纳税额计算”填报要求如下。 ◇第 37 行“减：民族自治地区企业所得税地方分享部分：□ 免征 □ 减征:减征幅度 %）” 根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国民族区域自治法》《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21 号）等规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征，自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。纳税人填报该行次时，根据享受政策的类型选择“免征”或“减征”，二者必选其一。选择“免征”是指免征企业所得税税收地方分享部分；选择“减征:减征幅度____%”是指减征企业所得税税收地方分享部分。此时需填写“减征幅度”，减征幅度填写范围为 1 至 100，表示企业所得税税收地方分享部分的减征比例。例如：地方分享部分减半征收，则选择“减征”，并在“减征幅度”后填写“50%”。企业类型为“非跨地区经营企业”的，本行填报“实际应纳所得税额”㗴0%㗥‡征幅度-本年度预缴申报累计已减免的地方分享部分减免金额的余额。企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，本行填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第 20 行“总机构因民族地方优惠调整分配金额”的金额。 ◇第 38 行“十、本年实际应补（退）所得税额” 填报纳税人当期实际应补（退）的所得税额。企业类型为“非跨地区经营企业”的，本行填报第 33-37 行金额。企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，本行填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第 21 行“八、总机构本年实际应补（退）所得税额”的金额。创作者中心

初会考试备考攻略，过来人经验分享！作为一个非专业考生，考初会真的是一场硬仗。因为没有基础，我平时除了上课，几乎把所有时间都泡在图书馆里，抱着必须一次上岸的决心，拼命备考了近3个月。终于，以实务82分、经济法86分的成绩拿下了小绿本！下面是我总结的一些备考经验和心得，希望能帮到你们。备考资料准备 𐟓š 教材：轻一网课：陈娇会计点题课刷题：必刷550题、历年真题实务备考重点 𐟓ˆ 第3章：流动资产（18分）应收及预付账款（注意分录，80%考）、存货（必考）第4章：非流动资产（15-20分）长期投资（80%考），固定资产（必考）第5章：负债（20分）其他应付款（必考）、应付股利、应付职工薪酬、应交税费（必考）第7章：收入、费用和利润（15分）收入的账务处理、费用（销售费用、管理费用、财务费用）、利润经济法备考重点 𐟓œ 第3章：支付结算法律制度（14分）银行非现金结算票据及其他（必考）、支付机构非现金支付业务（90%考）第4章：税法概述及货物和劳务税法律制度（20分）增值税法（90%考）、消费税法（必考）第5章：所得税法律制度（20分）企业所得税（必考）、个人所得税（必考）第8章：劳动合同与社会保险法律制度（12分）劳动合同法（必考）、社会保险法学习心得分享 𐟒እŠᥤ‡考关键：会计分录是实务的核心，看课的过程中可以自己整理出一份分录，印象会更深。把分录背熟并应用到题目中，这点做好后刷题会很轻松。经济法背诵技巧：经济法需要背诵的法条比较多，要先理解再记忆。陈娇课上教的一些口诀记忆、事例记忆和关键词记忆方法都挺好用的，要学会运用。刷题的重要性：想要分数高，刷题少不了。掌握再多的理论知识不刷题也没用。看完一个章节的课就要及时去刷对应的题，既是巩固知识点，也是检验自己的掌握情况，方便及时查缺补漏。错题复盘：错题要认真复盘，把错因了解清楚，把错题考察的知识点再学一遍，同类型的错题多做几遍，吃透为止。制定目标：每天给自己制定好目标，比如今天要看2节课，做20—30道题这样，完成一项就打个卡，可以帮助自律。希望这些经验能帮到你们，祝大家都能顺利通过初会考试！𐟒ꀀ

8月底会计主管工作总结：成果与挑战 ### 工作完成情况 𐟓Š 月度结账：8月份，我们团队共同努力，按时完成了月度结账工作。我们严格遵循公司的财务制度和流程，确保每笔业务的准确性，账目清晰无误。在结账过程中，我们对各类账务科目进行了详细的复核，确保数据的完整性和一致性。财务报表编制：我们编制并提交了8月份的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。所有数据均经过反复核对，确保报表真实、准确、完整，为管理层决策提供了可靠的数据支持。税务申报：我们及时完成了8月份的增值税、企业所得税等税务申报工作，确保税务合规。同时，对本月的税负情况进行了分析，并提出了合理的税务筹划建议。应收应付管理：我们进一步优化了应收账款和应付账款的管理流程。本月的应收账款回款率较上月有所提高，逾期款项明显减少；应付账款按时支付，有效控制了公司的现金流。费用控制与预算执行：我们严格控制了本月的各项费用支出，确保预算执行情况良好。同时，对各部门的费用使用情况进行了跟踪和分析，及时调整预算，确保全年预算目标的实现。存在的问题 𐟔 工作量大，细节把控不足：由于月末结账和报表编制的工作量较大，导致某些细节上的把控不足，有待进一步提高工作效率和质量。下月工作计划 𐟓… 提升系统使用效率：与IT部门协作，解决财务系统存在的技术问题，提升系统的运行效率。同时，安排团队成员进行系统操作的培训，确保系统使用的熟练度和准确性。强化内部控制：进一步完善公司的内部控制制度，尤其是在费用控制和预算执行方面，加强监督和检查，确保公司资源的合理使用。

小沐视角@字典说财税（第124集） “识途”申报表：企业所得税（10） ☞A类主表（2021版表及说明）04 企业所得税年度纳税申报表填报表单（2020版）包括信息基础表、A类年度纳税申报表主表及其9类（35张）明细表。 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2021版）系必填表，申报企业所得税主表。（1）主表4个填报逻辑 ◇制度遵循纳税人应根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前暂按国家统一会计制度计算。 ◇集中填报本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。 ◇取数规则 “利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。 “应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。第 1-13 行参照国家统一会计制度规定填写。 ◇特殊要求本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目。对于已执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第 19 行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。（2）“应纳税额计算”填报要求如下。 ◇第 24 行“税率” 填报税收规定的税率 25%。 ◇第 25 行“应纳所得税额” 填报第 23㗲4 行金额。 ◇第 26 行“减免所得税额” 填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报（第33行）。 ◇第 27 行“抵免所得税额” 填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报（7行11列）。 ◇第 28 行“应纳税额” 填报第 25-26-27 行金额。 ◇第 29 行“境外所得应纳所得税额” 填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报（第9列合计数）。 ◇第 30 行“境外所得抵免所得税额” 填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报（第19列合计数）。 ◇第 31 行“实际应纳所得税额” 填报第 28+29-30 行金额。其中，跨地区经营企业类型为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”的纳税人，填报（第28+29-30 行）㗢€œ分支机构就地纳税比例”金额。取数来源注：“102 分支机构就地纳税比例”。 ◇第 32 行“本年累计实际已缴纳的所得税额” 填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。 ◇第 33 行“本年应补（退）的所得税额” 填报第 31-32 行金额。 ◇第 34 行“总机构分摊本年应补（退）所得税额” 填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报（第12+16行）。 ◇第 35 行“财政集中分配本年应补（退）所得税额” 填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报（第13行）。 ◇第 36 行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额” 填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报（第15行）。创作者中心